二年终结账手册：实操年结分录 _利润分配

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年终结账，顾名思义，需要把企业一年以来的所有经济业务活动全面、准确地反馈到财税核算中，体现到公司年终决算的各种报告内。
为了照顾从来没有做过年结的小白同学，在给大家整理出完整的年结分录之外，也将年结前的关联分录一并整理列示出来。
年结前关联分录
1.计提职工教育经费：按工资总额1.5%计提（注：个别企业新税法允许按8%计提）
借：管理费用-职工教育费
贷：其他应付款-职工教育费
【点睛】分录大部分都会，切记科目的使用，不要用待摊费用和预提费用，准则已经取消。
2.提取工会活动经费
借：管理费用-工会经费
贷：其他应付款-工会经费
3.其他各种应提未提的经济业务
【二年终结账手册：实操年结分录】分录：略
【点睛】部分小微企业，缴税较少，也木有什么工会和员工教育等，不要嫌弃这些费用处理起来很麻烦，没有也做一下。可以降低应纳税所得额，起到不做税收筹划但有税收筹划的效果。
4.今年调整以前年度的各种错误或遗漏事项，增加以前年度利润的（减少分录相反）
借：累计折旧（或其他关联科目）
贷：以前年度损益调整
同时最好同步完成下述两笔分录，也可年结时再补做。考虑很多朋友年结时可能会遗忘，还是建议大家该事项分录一拖三，同时完成。
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
【点睛】有些小微企业，发生额较少，不用这么麻烦，直接入今年的财务费用、管理费用或者销售费用（营业费用）即可。
5.结转企业所得税费用
借：所得税费用-当期所得税费用（亏损借方负数或科目反方向）
贷：应交税费-应交所得税（亏损做借方负数或科目反方向）
6.弥补以前年度亏损分录
无需做分录，只需将本年税后净利，直接转入“利润分配-未分配利润”科目即可。该科目借方余额显示的是未弥补亏损。如果出现贷方余额，则表示弥补亏损后出现的留存收益。
需要提醒大家的是：以上这些年结前的关联分录平时能做就做，免得年底结账都攒到一块儿“麻烦” 。
实操整套年结分录
下列分录是按年结的完整顺序整理出的实操整套年结分录。在实际年结中，大家可对照这套分录，逐一完成公司的年结工作。在此基础上慢慢形成自己的一套完备的年结分录体系，为日后升职、加薪储备好干货。
1、年末将所有的收入科目结转入“本年利润”科目的贷方
借：营业收入-主营业务
营业收入-其他业务
营业外收入
贷：本年利润
2、年末将所有的支出科目结转入“本年利润”科目的借方

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