二年终结账手册：实操年结分录( 二 ) _利润分配

借：本年利润
贷：营业成本-主营业务
营业成本-其他业务
营业税金及附加-明细税种（如印花税等）
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失（存货等具体资产）
营业外支出
所得税费用（区分纳税影响会计法/资产负债表法）
【点睛】营业收入和营业成本二级科目大家分得越细越好，别怕麻烦，日后老板或经营层们需要各种分析数据时，直接下载便可使用。不加区分看起来也没关系，日后分析就得手工分类，不准确而且麻烦。小微企业也要有上市的梦想，而上市对财税核算的规范性是有着非常具体和严格的要求。前期核算比较笼统和偷懒，日后则需要花费大量的时间和精力去调整和修改。
3、单独将公允价值变动损益和投资收益科目结转入“本年利润”中。当然和上述分录一起结转也没问题。公允价值和投资历来是财税人员认为的重点和难点，单独列示出来，发现错误不至于对上述分录产生影响。
借：投资收益（如净损失则方向相反或用负数表示）
公允价值变动损益
贷：本年利润
【点睛】实务中，大部分财务软件支持大家某科目借方发生输入，也支持大家借方红字输入以前年度损益调整结转，同时支持该科目的贷方输入。建议大家严格按照准则规范来使用科目。这样在日后下载出来的“余额表”分析借贷方发生额时，数据不至于借贷都相等且等于零，不方便分析。一般，资产类、费用类发生额和余额在借方；负债类、权益类和收入类在贷方。
4、用盈余公积转增资本金
借：盈余公积
贷：实收资本
【点睛】不影响所有者权益的总额，属于科目之间的重分类。
5、提取盈余公积等分录（10% ， 50%+决议，大家记住这三个即可：法定盈余公积按税后利润的10%提取；超过注册资本的50%时可不再提取；任意盈余公积按照公司权力机构的决议比例提取。外资企业类似，但是提取的是企业储备基金、职工奖励基金和发展基金等）
借：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-法定
盈余公积-任意
6、公司决定分配股票股利
借：利润分配-普通股
贷：股本（库存股）
资本公积-股本溢价（折价注意科目的方向）
7、将以前年度损益调整转入今年累计可供分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润（在年结前“关联分录”中已完成的，可忽略）
8、将利润分配科目下的其他明细结转入未分配利润科目
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-普通股
利润分配-外企储备、奖励和发展基金等
9、用盈余公金弥补前期累计亏损（也可以放在前面，但要注意利润分配科目余额）
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积弥补亏损
10、提取分配给股东的分红
借：利润分配-应付股利（普通股、债转股、优先股）
贷：应付股利（其他应付款-最新准则调整，灵活备用）
11、实际用货币资金分配时
借：应付股利（其他应付款-最新准则调整，灵活备用）
贷：银行存款
【点睛】一般中小微企业，老板的思维认为，公司就是我的，我想花钱直接从公司拿就结了，还分配什么利润呢？！关于这点，涉及到税筹和公司法问题，在本篇年结分录这里不再展开讨论。其他关于提取法定公益金、利润返还投资（外资企业）、应付优先股股利，我们中小微企业一般涉及不到，这里也不再赘述。

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