跨国经营与国际税收筹划 _税收筹划

国际税收筹划反映企业跨国经营管理的水平，也关系到财务成本的消长，是企业管理者的必修课。国际税收筹划是指跨国纳税人事先制定的，用于减少国际纳税义务的跨国投资经营计划。
它是跨国纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益，利用公开合法的手段，达到规避或减轻税收负担目的的经济现象。因此，国际税收筹划已成为跨国公司追求利润最大化的一种重要手段。
入世后中国经济逐渐融入世界经济大潮，跨国公司的培育和发展对中国的经济建设意义深远。在经济全球化背景下，国与国之间的竞争，越来越演化为各国大企业，特别是跨国公司的竞争。因而，研究、探讨跨国公司在全球化发展的趋势中如何广泛吸收国外跨国公司的避税经验，合理制定国际税收计划，以达到成功规避或减轻国际税收目的，已成为促进我国跨国公司进一步发展壮大的现实需要。
一、国际税收筹划的可能性?
目前我国企业跨国经营仍处于初级阶段，一些管理者对税收筹划，特别是国际税收筹划的研究和探讨不够。其实在千姿百态的税收国际环境中，跨国公司纳税优化选择的可能性是多种多样的，具体表现在以下几个方面：
税法薄弱。任何一部税法不管制定得多详细，都会有或多或少的漏洞，即使当今称得上较详尽的美国税法也不例外。再加上实施过程中，由于征管措施的差别，管理水平以及税务人员素质、能力的不同，不可避免地给纳税人留下税收筹划的空子。
税率差异。当前世界各国或地区之间的税率差异很大，以所得税为例，有的很高，如英国达到50% ，有的却很低，如我国香港只有16.5% ，甚至有的国家和地区根本不征所得税。从税制上说，有的国家采用比例税制，有的国家采用累进税制，也会造成税率差异。

简单地比较一下各国税率表，就会发现税收筹划有着巨大的空间。对此，跨国公司可将盈利由高税负国家或地区的公司转移到低税负国家或地区的公司，从而降低整个跨国公司的纳税总额。
税收管辖权。
实行居民（公民）税收管辖权的国家对该国居民（公民）公司在全球范围内的收入征税，纳税人负有无限纳税义务。
对于判定一个公司是否属于一国的居民公司，通常有以下三种判定标准：一是登记注册标准，二是实际管理控制中心所在地标准，三是总机构标准。跨国公司可利用各国对居民公司不同的判定标准来达到减少纳税义务的目的。
转让定价。
由于社会的进步和科学技术的发展，零部件及产品的科技附加值加大，从而使零部件及产品的可比程度下降，各国税务当局因此很难准确确定跨国母子公司之间零部件及产品的转让价格。这使得跨国公司利用转让定价转移利润成为可能。
二、利用转让定价进行国际税收筹划??
转让定价在国际税收事务中是指有关联关系的各方之间，在交易往来中人为确定的价格，而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定的价格。转让定价国际税收筹划是指跨国公司为达到转移利润、躲避税负的目的，按高于或低于正常市价确定的内部价格。这种方法也应用于国内。但在跨国经济活动中，因涉及面极宽，为跨国公司减轻税负提供了广阔的天地。这是跨国公司最常用的一种国际税收筹划方法。

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