用以抵减可抵扣暂时性差异 , 相关资料如下:
资料一:2016 年 6 月 30 日 , 甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件 , 单位成本为 2.1 万元/件 ,
市场销售价格为 2 万元/件 , 估计销售费用为 0.05 万元/件 。 甲公司未曾对 W 商品计提存货
跌价准备 。
资料二:2016 年 10 月 15 日 , 甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售
给乙公司 , 并开具了增值税专用发票 , 商品已发出 , 付款期为 1 个月 , 甲公司此项销售业务
满足收入确认条件 。
资料三:2016 年 12 月 31 日 , 甲公司仍未收到乙公司上述货款 , 经减值测试 , 按照应收账
款余额的 10%计提坏账准备 。
资料四:2017 年 2 月 1 日 , 因 W 商品质量缺陷 , 乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给
予 10%的折让 , 当日 , 甲公司同意了乙公司的要求 , 开具了红字增值税专用发票 , 并据此调
【存货账面价值 2017年2月26日甲公司以账面价值】整原坏账准备的金额 。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税 , 且不考虑其他因素 。
要求:
(1)计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额 , 并编制相关会计
分录 。
(2)编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录 。
(3)计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额 , 并编制相关分录 。
(4)编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录 。
(5)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录 。
(6)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录 。
【答案】
(1)W 商品成本=500×2.1=1050(万元);W 商品可变现净值=500×(2-0.05)=975(万元);
计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元) 。
借:资产减值损失 75
贷:存货跌价准备 75
(2)
借:应收账款 1053
贷:主营业务收入 900(1.8×500)
应交税费——应交增值税(销项税额)153
借:主营业务成本 975
存货跌价准备 75
贷:库存商品 1050
(3)
借:资产减值损失 105.3
贷:坏账准备 105.3
借:递延所得税资产 26.33
贷:所得税费用 26.33
(4)
借:以前年度损益调整——主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额)15.3
贷:应收账款 105.3
借:应交税费——应交所得税 22.5
贷:以前年度损益调整——所得税费用 22.5
(5)
借:坏账准备 10.53
贷:以前年度损益调整——资产减值损失 10.53
借:以前年度损益调整——所得税费用 2.63
贷:递延所得税资产 2.63
(6)
以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6(万元) 。
借:利润分配——未分配利润 59.6
贷:以前年度损益调整 59.6
借:盈余公积 5.96
贷:利润分配——未分配利润 5.96
2. 甲公司适用的所得税税率为 25% 。 相关资料如下:
资料一:2010 年 12 月 31 日 , 甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态
的写字楼 , 立即以经营租赁方式对外出租 , 租期为 2 年 , 并办妥相关手续 。 该写字楼的预计
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