会计分录 。
(2)计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额 , 并编制相关会计分录 。
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由 , 编制丙公司的相关会计
分录 。
【答案】
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换 。
理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产 , 因此不属于非货币性资
产交换 。
借:固定资产 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
贷:银行存款 30
应收账款 438
(2)2016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88(万元) 。
借:资产减值损失 88
贷:坏账准备 88
(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组 。
理由:债务人乙公司发生严重财务困难 , 且债权人丙公司做出让步 。
借:固定资产 280
应交税费——应交增值税(进项税额) 47.6
坏账准备 88
营业外支出 22.4
贷:其他应收款 438
2. 甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下:
资料一:2015 年 1 月 1 日 , 甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议 , 协议约定 , 该专利
技术的转让价款为 2000 万元 。 甲公司于协议签订日支付 400 万元 , 其余款项自当年末起分
4 次每年末支付 400 万元 。 当日 , 甲、乙公司办妥相关手续 , 甲公司以银行存款支付 400 万
元 , 立即将该专利技术用于产品生产 , 预计使用 10 年 , 预计净残值为零 , 采用直线法摊销 。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6% , 年金现值系数(P / A, 6%,4)为3.47 。
资料二:2016 年 1 月 1 日 , 甲公司因经营方向转变 , 将 F 专利技术转让给丙公司 , 转让价
款 1500 万元收讫存入银 。 同日 , 甲、丙公司办妥相关手续 。
假定不考虑其他因素 。
要求:
(1)计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值 , 并编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 专利技
术的相关会计分录 。
(2)计算 2015 年专利技术的摊销额 , 并编制相关会计分录 。
(3)分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月 31 日长期应付款
的摊余成本 。
(4)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录 。
【答案】
(1)F 专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元) 。
借:无形资产 1788
未确认融资费用 212
贷:银行存款 400
长期应付款 1600
(2)2015 年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元) 。
借:制造费用(生产成本) 178.8
贷:累计摊销 178.8
(3)
2015 年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)×6%=83.28(万元);
2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元) 。
(4)
借:银行存款 1500
累计摊销 178.8
营业外支出 109.2
贷:无形资产 1788
五、综合题
1.甲公司系增值税一般纳税人 , 适用增值税税率为 17% , 适用的所得税税率为 25% , 按净利
润的 10%计提法定盈余公积 。 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日 , 2016
年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成 , 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额
以上关于本文的内容,仅作参考!温馨提示:如遇专业性较强的问题(如:疾病、健康、理财等),还请咨询专业人士给予相关指导!
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