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alternative minimum tax (AMT)替代最小賦稅
稅法條款確保個人和公司會付一些所得稅，不管他們有多少扣抵或信用額度。在 AMT之下，特定的金錢通常不得被視為應扣稅的所得，例如通常為可抵稅所得的總合，或者是免稅債券的所得，都會被視為是需繳稅的。
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AMT(Alternative Minimum Tax)英世文直译是替代性最低税，从它的税法制定背景和数额计算方式来看，称为定“校正性最低税”可能更合适些。近年来，由于华人收入水平的不断提高，越来越多的家庭在报税时遇到AMT的困扰，笔者愿在此分享如何从Planning角度看A果MT 。
1969年以前没有AMT 。此前，在历年的抽样调查中不断发现有高收纳税人通过税法允许的各种抵税扣减额和税务优惠条例，达到全免或大额度减免税金的目的。1969年，当国会收到的报告显示有言低困显若155个年收入在20万以上的个人或家庭，竟然通过水希创速半沉机图轮困统运用各种条例实现了0顺所得税的报税记录，完全找负二不出任何理由征收他们的税时，AMT通过国会批准正式纳入IRS税法条例。20万年收入在1969年是个相当可观的数字，当时的AMT税法通过后受到直接影响的纳税人十分有限。不幸的是，20多年来AMT有关的税法条例几乎没有作过任何修改，争仍花点苏更没有随通涨指数提高过。今天单销盐，夫妇工作，年薪副乐罪具科10万以上的家庭不是很希奇的事，因而AMT就自然进了这些家庭的税务planning的议题。
从应缴税额的计算上看，AMT是一个与IR促组于S常规报税算法并行的所得税计算系统，只是其算法不同。AMT算法在常规算法得出的应纳税收入(ta继却沉杂绍田条损把xable inc世ome)之上，把所有不允许的抵变采农关变使坏路税额重新加回到应纳税的收入之中，（参见下表）。然后再把纳税人在stock o东台ption, depreciation,private municiple bound等等福利计划中得到的好处也加到应纳税收入中去，这个数字的总额，称为校正性应纳税收入（AMTI －Alternative Minimum Taxable Income) 。在这个基础上减去AMT规定的免税额（58000－夫贵粮正联走编想妇联合，40250－单身或户主）后按26％或28％计算校正后应缴税额）该计算结果还需减掉3500/1750及一些其它小项目。这个结果的数额与IRS常规的税务计算结果相比，金额高的数字即为最终的应缴税款额。通常情况下是IRS常规计算系统算出的税额高于AMT，这就是为什么很多人虽然收入高于58000/40250，但因为总收入和利用的抵税金额并不很高而没有触发AMT 。当AMT的并行计算系统算出的应缴税额高于IRS常规税务计算结果时，纳税人必须按AMT计算的结果缴税。体现在1040税表上，就是在常规计算的结果之上再加上AMT高于常规计算结果的那部分差额(1040 line 42) 。触发AMT的主要有关项目是州税预，房产地税，与工作有关的杂项抵扣(Form 2106)，某些Muni-Bond免税利息收入和按capital gain计算ISO的购入价格与市场价格之差额部分，等等。由于联邦不断在常规税务系统方面减税而始终未调整过AMT的计算，这样就使得AMT 和常规系统的计算结果差距拉大，结果是越来越多的人被纳入AMT的目标范围内。据统计，2005年以前AMT系统增收的税金约为2.4Million，而本税季AMT将增收 12.7Million 。预计本税季联合报税者，家庭收入在75K－100K之间有2个子女的纳税人中65％会被AMT所困。因此寻求好的Tax Advisor和建立有效的Tax Planning措施将成为越来越多的纳税人的需要。AMT是一个很繁琐的税务计算系统，建议纳税人与自己的会计师或税务顾问讨论具体的Planning措施

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